No residentes

Descripción y modelos a utilizar

El Impuesto sobre la Renta de no Residentes es un tributo de carácter directo que grava la renta obtenida en el Territorio Histórico de Gipuzkoa por las personas físicas y entidades no residentes en territorio español.

Existen formas de tributación diferentes en función de la existencia o no de un establecimiento permanente. Por lo tanto, los modelos a presentar, fechas de presentación, devengo, etcétera serán diferentes (con independencia de que sea persona física o jurídica).

Específicamente, las personas residentes en Francia que obtengan en el Territorio Histórico de Gipuzkoa sueldos, salarios, derivados del trabajo personal, a excepción de ciertas retribuciones públicas, podrán inscribirse en el Registro de trabajadores fronterizos (modelo 002) a fin de que los rendimientos del trabajo obtenidos no estén sujetos a tributación en el Territorio Histórico de Gipuzkoa, no procediendo por lo tanto la práctica de retención en origen.

En caso de obtener rentas mediante establecimiento permanente, el cálculo de la base imponible se determinará corrigiendo el resultado contable con arreglo al Impuesto de Sociedades, ya sea persona física o entidad. A efectos del impuesto, el establecimiento permanente es tratado como un ente distinto de su casa central, gozando de autonomía fiscal, no jurídica.

Los modelos tributarios relacionados con este impuesto son:

Particulares

002 Registro de trabajadores fronterizos
Modelo a utilizar para inscribirse en el registro de trabajadores fronterizos.

Para rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente:

210 Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente. Declaración ordinaria
Para quienes obtengan cualquier tipo de renta sujeta sin mediación de establecimiento permanente.
RF Declaración de residencia fiscal
Para acreditar ante la entidad que corresponda la condición de no residente.

Para rentas obtenidas con mediación de establecimiento permanente:

200 Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes)
Modelo a utilizar por quienes actúen mediante establecimiento permanente, tanto si son personas jurídicas como físicas.
202 Pagos fraccionados
Exclusivamente las entidades que tributan conjuntamente al Estado y a la Diputación Foral de Gipuzkoa y que al tener normativa estatal vienen obligadas a efectuar pagos fraccionados en función al volumen de operaciones.

Otros modelos relacionados:

109 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Modelo a utilizar para declarar la renta obtenida durante el año natural por las personas físicas residentes en Gipuzkoa.
211 Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente. Retención en la transmisión de bienes inmuebles
Modelo a utilizar por las personas adquirentes de bienes inmuebles situados en Gipuzkoa transmitidos por no residentes que actúen sin mediación de establecimiento permanente.

Empresas

Para rentas obtenidas con mediación de establecimiento permanente:

200 Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no residentes (establecimientos permanentes-empresas)
Modelo a utilizar por quienes actúen mediante establecimiento permanente, tanto si son personas jurídicas como físicas.
202 Pagos fraccionados
Exclusivamente las entidades que tributan conjuntamente al Estado y a la Diputación Foral de Gipuzkoa y que al tener normativa estatal vienen obligadas a efectuar pagos fraccionados en función al volumen de operaciones.
218 Pagos fraccionados - Grandes empresas
Exclusivamente para las entidades que tributan conjuntamente al Estado y a la Diputación Foral de Gipuzkoa y que al tener normativa estatal vienen obligadas a efectuar pagos fraccionados en función al volumen de operaciones.

El modelo 218 deberá ser utilizado por los sujetos pasivos que tengan la consideración de gran empresa, al haber superado su volumen de operaciones la cantidad de 6.010.121,04 euros durante los doce meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo a cuenta del que se deben efectuar los correspondientes pagos fraccionados.
299 Declaración anual de determinadas rentas obtenidas por personas físicas residentes en Estados miembros de la Unión Europea
Modelo a utilizar por las entidades que paguen ciertas rentas (intereses, retribuciones, dividendos, rendimientos, etcétera) a personas físicas residentes en cualquier estado perteneciente a la Unión Europea.

Para rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente:

210 Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente. Declaración ordinaria
Para quienes obtengan cualquier tipo de renta sujeta (excepto las derivadas de transmisiones de bienes inmuebles) sin mediación de establecimiento permanente.
213 Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Gravamen Especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes
Modelo a utilizar por las entidades no residentes que posean en Gipuzkoa bienes inmuebles o derechos reales de goce o disfrute sobre los mismos.
RF Declaración de residencia fiscal
Para acreditar ante la entidad que corresponda la condición de no residente.

Otros modelos relacionados:

109 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Modelo a utilizar para declarar la renta obtenida durante el año natural por las personas físicas residentes en Gipuzkoa.